经济发展与合作组织（OECD，下称经合组织）周五发布的公告显示，在周四于秘鲁首都利马举行的会议上，二十国集团（G20）财长签署了近百年来最大的综合性国际税改协议，将通过紧密合作订立对跨国公司利润征税的新规则。

公告称，G20财长对经合组织和G20旨在防止政府税基侵蚀和企业转移利润的项目表达了“强烈的支持”。G20国家首脑将在今年11月15日-16日于土耳其安塔利亚召开峰会，届时财长们将把上述改革方案提交给各国的首脑讨论，然后付诸行动。

根据现有的国际规则，企业可以让利润“消失”，或者人为地将利润转移至零税率或低税率的环境。而新规则将给政府提供解决方案，消除现有国际规则中的漏洞。

经合组织秘书长安赫尔·古里亚在公告中说：“侵蚀税基和转移利润的行为正在从我们的经济体中消耗资源，这些资源原本可用作提振经济增长、缓解全球经济危机影响以及给所有人提供更好的机会。”

古里亚进一步表示，G20已经了解到，上述行为也削弱了各国公民对全球范围内税务系统公平性的信任度。他说，这就是为什么经合组织此前呼吁要让国际税务规则实现近一个世纪来最根本的改变。

上世纪20年代达成的国际税务规则包含一个重要出发点——防止跨国家和地区经营的企业被重复征税。但随着世界经济和全球化的不断发展，越来越多的跨国公司开始利用规则的漏洞避税。

最简单的例子是，甲国的一家企业在甲和乙两个国家同时开展业务，但乙国的税率比甲国低得多。于是，这家企业选择将利润中心放在乙国（比如旗下的销售子公司），这样就能规避来自本国政府的大部分课税。

当然，实际情况往往更加复杂。对于苹果和谷歌公司的避税奥秘，亚新咨询网站上提供了一些有用的分析：

苹果电脑是在新加坡生产，苹果开曼财务有限公司将每台电脑以200美元的账面价格支付给新加坡子公司，苹果开曼财务公司再将新加坡生产的电脑以每台900美元的价格卖给苹果美国公司，然后，苹果美国公司又以每台1000美元价格卖给经销商……所有这些只不过是账面上的处理，而经销商提货地点依旧是电脑的生产地新加坡……这样一来，苹果公司在美国每卖出去一台电脑只有100美元的利润须上税，另外700美元的利润在开曼群岛规避了税收。

 

自20世纪60年代起，爱尔兰就追求利用低税率吸引跨国公司，允许利用爱尔兰转移收入，支付很少的税……谷歌公司将在美国开发的知识产权和在欧洲、非洲和中东的特许权卖给总部位于百慕大（在爱尔兰注册）的爱尔兰子公司——谷歌爱尔兰控股公司。这些知识产权继而被转让给谷歌爱 尔兰控股公司旗下的都柏林业务部——谷歌爱尔兰公司。一家子公司支付知识产权使用费，其支出降低了爱尔兰应付税，另一家在避税天堂百慕大收取授权费，规避爱尔兰的税。谷歌的这个利用两家爱尔兰子公司避税的妙招被称为“双层爱尔兰汉堡”……爱尔兰的公司税为12.5%，这个税率已经比美国低了一半，但是谷歌还是设法免掉，也就是把收入做成不在爱尔兰产生的……为了避开爱尔兰的预扣税，谷歌都柏林公司的付款不是直接到百慕大，而是绕道荷兰没有员工的空壳公司。而钱一到税法宽松的荷兰，荷兰空壳公司将把约99.8%的特许权使用费转到百慕大。

《纽约时报》曾经报道，美国和英国的跨国公司可以避税，是因为它们利用了南加州大学教授、前美国国会税收联席委员会幕僚长爱德华·克莱恩巴德(Edward D. Kleinbard)称为“无国籍收入”的条款。该条款允许跨国公司将大部分利润划入低税或无税的司法管辖区，而公司实际上可能在这些区域只有很少的经营。

经合组织称，据保守估计，全球政府每年因为税基侵蚀和利润转移而造成的收入损失高达1000亿-2400亿美元，这相当于4-10%的全球企业收入税。与发达国家相比，发展中国家更加依赖企业收入税作为政府收入，跨国公司避税对它们的影响更大。

目前有近90个国家在合作发展一项国际机制，将有能力把遏制避税相关措施纳入各国之间的双边条约中。经合组织说，这项国际机制将在2016年开放给所有感兴趣的国家进行签署。

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